不經不覺又到了稅季，準備好接收「綠色炸彈」未呢？除了供養父母或子女、居所貸款利息、個人進修開支、慈善捐款等可以扣稅，俗稱「扣稅三寶」的自願醫保計劃（VHIS）、合資格延期年金保單 (QDAP)及強積金計劃的可扣稅自願性供款（TVC）都有助納稅人減輕稅務負擔。「扣稅三寶」各有退稅上限，可享申請退稅之餘，又可為退休儲蓄及醫療作好準備。立即閱讀全文，了解扣稅三寶是什麼，善用扣稅額。
扣稅三寶是什麼？
自 2019年4月起，香港政府推出了三項稅務優惠，容許納稅人申報合資格的保費或強積金供款，以減輕薪俸稅及個人入息課稅的負擔。坊間統稱的「扣稅三寶」，就是指以下三類可作稅務扣除的產品：
- 自願醫保計劃（VHIS）：由醫務衞生局認可的醫療保險產品，為受保人提供住院及手術保障，同時可就所繳合資格保費申請稅務扣除。另外，更可為指明親屬投保，每名受保人分別計算，並可就相關繳付的合資格保費申請稅務扣除。
- 合資格延期年金保單（QDAP）：由保險業監管局認證的退休儲蓄產品，投保人在累積期內繳付保費，可於年金領取期內定期收取年金，相當於「自製長糧」，並可就所繳合資格保費申請扣稅。
- 強積金計劃的可扣稅自願性供款（TVC）：在強制性供款以外，計劃成員可額外向強積金帳戶作出自願性供款，其供款項可申請稅務扣除。
三類產品各有不同的功能，合理配置不但有助於減輕稅務負擔，更能同時按保險需要為醫療開支及退休生活提供更佳的保障。
扣稅三寶上限
自願醫保計劃、合資格延期年金保單及強積金計劃的可扣稅自願性供款各有不同稅務扣除額上限，納稅人可按個人財務狀況及需要，善用每年的扣稅額度：
| 產品 | 每年稅務扣除額上限1 | 備註1 |
|---|---|---|
| 自願醫保計劃（VHIS） | 每名受保人可獲稅務扣除的款額最高 HK$8,000 | 可為指明親屬（包括納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹）投保，每名受保人分別計算，家庭成員人數不設上限 |
| 合資格延期年金保單（QDAP） | 與TVC合計最高 HK$60,000 | 夫婦二人均為納稅人可合共申請最高 HK$120,000 扣除額，惟每人上限為 HK$60,000 |
| 強積金計劃的可扣稅自願性供款（TVC） | 與QDAP合計最高 HK$60,000 | 如同時申請QDAP及TVC扣稅，會先扣除TVC部分，餘額才計算QDAP部分 |
1. 自願醫保計劃 (VHIS)
自願醫保計劃 (VHIS) 是一項可申請扣稅的醫療保險產品，於 2019 年 4 月推出，並由醫務衞生局認可，分為「標準計劃」和「靈活計劃」兩類。「標準計劃」是按政府就自願醫保的最低合規要求提供保障，包括涵蓋 12 項「標準保障項目 」，且每年保障限額不低於 HK$420,0002；而「靈活計劃」則在「標準計劃」的保障之前提下提供更具彈性及較高的保障選項，例如更高的保障額及更闊的保障範圍。
主要產品特點3
- 保證續保至100歲
- 不設「終身保障限額」*
- 設21日冷靜期
- 保費透明度
- 保障範圍擴展至包括：
- 投保時未知的已有疾病
- 先天性疾病治療（年屆8歲或以後，出現或確診的先天性疾病）
- 日間手術
- 訂明診斷成像檢測
- 訂明非手術癌症治療
- 在本港醫院進行的精神科住院治療
*部分符合指定要求的靈活計劃可設有終身保障限額。
保障範圍、等候期及保障限額因產品而異，詳情請參閱個別保單條款或可向理財顧問查詢。
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扣稅上限計算
如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人，可就所繳付的保費申請稅務扣除。扣稅上限有以下兩個重點：
- 每名受保人獨立計算：現時每名自願醫保指定受保人的保費最高可申請 HK$8,000 的稅務扣除額上限3，每位受保人的扣除額上限均相同。
- 親屬人數不設上限：除了可以就自己的保單作稅務扣減外，亦可以為指明親屬（如配偶、父母、子女等）投保所繳的保費申請扣稅，且人數不設上限，可節省更多稅務，還能為家人建立基本的醫療防護網，分擔未來的醫療開支。
可參閱以下例子4：
| 保單持有人 | 受保人 | 已支付年度保費 | 合資格保費 （最高上限HK$8,000） | 可節省稅款 （以現時香港最高稅率17%計算)^ | 最高可節省稅款 |
|---|---|---|---|---|---|
| 納稅人A | 納稅人A本人 | HK$8,000 | HK$8,000 | HK$1,360 | HK$1,360 |
| 納稅人B |
納稅人B本人 | HK$10,000 | HK$8,000 | HK$1,360 | HK$2,890 |
| 納稅人B之配偶 | HK$6,000 | HK$6,000 | HK$1,020 | ||
| 納稅人B之女兒 | HK$3,000 | HK$3,000 | HK$510 |
（以上例子乃假設並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。）
^ 稅率17% 為香港現時累進稅率制度下的最高邊際稅率，實際可節省稅款金額視乎納稅人之適用稅率而定。
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2.合資格延期年金保單（QDAP）
延期年金是一種用作規劃退休的工具，在職人士投保延期年金計劃後，藉著雪球效應，達至儲蓄目標，為財富增值，到指定年期或退休年齡後把累積的現金價值轉換為年金，然後每月領取，相當於「自製長糧」，令未來退休生活更有保障。只要符合保險業監管局（保監局）訂明的指引要求及獲保監局認證的合資格延期年金（QDAP），其保費就可申請扣稅，與強積金計劃的可扣稅自願性供款 （TVC）合計的扣稅額最高為每年HK$60,000，會先扣除「強積金計劃的可扣稅自願性供款」部分3。
主要產品特點
許多人誤以為所有延期年金都能扣稅，但實際上並非如此。根據保監局發出的指引，認可的延期年金產品須符合以下條件5：
- 保費總額最少為HK$180,000，供款期最少5年
- 年金領取期最短為10年
- 年金領取人須年屆50歲或以上才可領取年金
- 符合以下的披露規定：
- 產品的內部回報率須在其銷售說明書及與保單持有人的相關通訊內清楚註明；
- 須清楚公布保證年金額和浮動年金額（如適用）；
- 附加保障（例如危疾保障、住院現金等）的保費須與合資格延期年金的保費清楚分開。
扣稅上限
合資格的延期年金保單（QDAP） 保費與強積金計劃的可扣稅自願性供款 （TVC）合計的扣稅額最高為每年$60,0004，如兩者均用來申請扣稅，會優先扣除強積金計劃的可扣稅自願性供款。
以2025/26課稅年度為例，在2025年4月1日至2026年3月31日繳付合資格延期年金應付保費 ，以現時香港最高稅率17%計算^ ，最多可節省HK$10,2007稅款。
若夫婦二人均為納稅人，可自由分配合資格延期年金保費作扣稅，以申請合共最高HK$120,000的扣除總額，惟每人上限為 HK$60,000。注意夫婦雙方不能就同一筆保費款項重複申請扣除，建議先與配偶就分攤扣稅額達成協議。
| 保單持有人 | 納稅人背景 | 每月入息 | 應繳稅款8 | 共可節省稅款 | 原本應繳稅8 | 合資格延期年金(QDAP)保單保費 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 納稅人A | 單身人士 | HK$25,000 (每年收入HK$300,000) | HK$11,520 | HK$60,000 | HK$4,800 | HK$6,720 |
| 納稅人B | 單身人士 | HK$40,000 (每年收入HK$480,000) | HK$41,160 | HK$60,000 | HK$30,960 | HK$10,200 |
| 納稅人C | 已婚人士、育有一名子女、配偶沒有工作 | HK$60,000 (每年收入HK$720,000) | HK$37,420 | HK$60,000 | HK$27,220 | HK$10,200 |
（以上例子乃假設並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。7）
^ 稅率17% 為香港現時累進稅率制度下的最高邊際稅率，實際可節省稅款金額視乎納稅人之適用稅率而定。
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3.強積金計劃的可扣稅自願性供款 (TVC)
除了僱員強制性供款外（EEMC），合資格人士可以透過作出可扣稅自願性供款 (TVC) ，為退休保障行多一步。要注意的是，並非所有自願性供款都可以扣稅，「僱員自願性供款」（EEVC）及「特別自願性供款」(SVC) 則不能扣稅。
主要產品特點8
- 合資格人士可自由選擇設有可扣稅自願性供款的強積金計劃，直接向受託人開立帳戶及供款。
- 強積金受託人每年會提供供款概要，方便計劃成員填寫報稅表。
- 可不定期、不定金額靈活供款，亦可以因應個人情況隨時增加、減少、停止或重新開始供款。
- 帳戶持有人可隨時將全數帳戶結餘轉移至其他強積金計劃的可扣稅自願性供款帳戶。
- 必須年滿 65 歲或符合法定理由方可提取。
扣稅上限
如上所述，在扣稅三寶當中，強積金計劃的可扣稅自願性供款(TVC)與合資格的延期年金保單 (QDAP)保費合計的每年最高的扣稅額為HK$60,0005，如兩者均用來申請扣稅，會先扣除「強積金計劃的可扣稅自願性供款(TVC)」部分，才計算合資格延期年金保單保費的部分。以2025/26課稅年度為例，並以現時香港最高稅率17%計算^，最多可節省HK$10,2007稅款。 兩者的主要分別在於，強積金計劃的可扣稅自願性供款的扣稅額不可與配偶共用，每名納稅人只可就自己所作的供款申請扣稅，合資格的延期年金保單 (QDAP)保費則可由夫婦分配扣稅額。
可參閱以下例子：
| 保單持有人 | 納稅人背景 | 每月入息 | 原本應繳稅7 | 強積金計劃的可扣稅自願性供款（最高HK$60,000）6 | 應繳稅款7 | 共可節省稅款 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 納稅人A | 單身人士 | HK$15,000 (每年收入HK$180,000) | HK$960 | HK$18,000 | HK$600 | HK$360 |
| 納稅人B | 單身人士 | HK$30,000 (每年收入HK$360,000) | HK$20,760 | HK$36,000 | HK$14,880 | HK$5,880 |
| 納稅人C | 單身人士 | HK$60,000 (每年收入HK$ 720,000) | HK$81,960 | HK$60,000 | HK$71,760 | HK$10,200 |
（以上例子乃假設不須繳付合資格延期年金保單(QDAP)的保費，並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。）
^ 稅率17% 為香港現時累進稅率制度下的最高邊際稅率，實際可節省稅款金額視乎納稅人之適用稅率而定。
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可扣稅的保險及退休儲蓄產品值得買嗎？
以上為大家介紹了什麼是扣稅三寶：自願醫保計劃（VHIS）、合資格延期年金保單 (QDAP)及強積金計劃的可扣稅自願性供款(TVC)。了解扣稅三寶，且合理規劃這些扣稅項目不但能減輕稅務負擔，還能獲得醫療保障及為退休作準備，但納稅人均需要了解清楚自己的財務狀況及需要，包括負擔能力、現金流、購買目的等等，以免因小失大。此外，毋須繳付香港特别行政區之薪俸稅或個人人息課稅的保單持有人可能無法享有稅務扣除優惠。稅務扣減的程度亦會受多個因素所影響，具體取決於納稅人自身的情況。
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資料來源 / 免責聲明
- 投委會 - 「扣稅三寶」懶人包
- 自願醫保計劃 - 《自願醫保計劃認可產品保單範本》
- 自願醫保計劃 - 關於自願醫保計劃
- 自願醫保計劃 - 消費者資訊專區-稅務扣除
- 每名納稅人每課稅年度就合資格延期年金保費及強積金可扣稅自願性供款申請稅務扣除額上限為60,000港元，此上限為合資格延期年金保費及強積金可扣稅自願性供款的合計上限。如兩者均用來申請扣稅，會先扣除「強積金可扣稅自願性供款(TVC)」部分，才計算合資格延期年金的部分。實際稅務扣除額（如適用）視乎申請人的納稅收入及稅率而定。稅務扣除須遵守香港特別行政區稅務局最新的規則及規例。如欲了解有關詳情，請瀏覽稅務局的網頁 https://www.ird.gov.hk。萬通保險不會提供任何稅務建議。如有任何關於稅務上的疑問，請參閱稅務局的網站，或向你的稅務及會計顧問徵詢稅務意見。
- 保險業監管局 - 合資格延期年金保單常見問題
- 稅務局的薪俸稅計算機
- 強制性公計劃管理局-強積金制度自願性供款/可扣稅自願性供款
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